В ОАО Фирма «Росичъ» в соответствии с рабочим планом счетов, который является приложением к Приказу об учетной политике предприятия (Приложение 1) операции по кассе учитываются на счете 50 «Касса», что соответствует плану счетов бухгалтерского учета, принятому в Российской Федерации.
На рисунке 2.1 представлена схема ведения кассовых операций в ОАО Фирма «Росичъ», организованных в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством.
Рис.2.1 «Схема ведения кассовых операций в ОАО Фирма «Росичъ»
Прием наличных денег в ОАО Фирма «Росичъ» осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством Российской Федерации. В приложении 4 приведен приходный кассовый ордер, заполненный по установленной форме.
При приеме наличных денег в ОАО Фирма «Росичъ» лицам, осуществлявших их сдачу, выдаются: квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег кассой ОАО Фирма «Росичъ» производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации, к ним относятся расходные ордера, платежные ведомости. В Приложении 5 приведен расходный кассовый ордер.
При выдаче наличных денежных средств в ОАО Фирма «Росичъ» по платежной ведомости, она оформляется с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Расходные и приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации: в них заполняются все реквизиты, не допускаются неоговоренные исправления и подчистки, все кассовые документы подписываются руководителем, главным бухгалтером и лицом, осуществившим операции по данным документам. Приходные ордера гасятся штампом «Погашено», расходные ордера - «Оплачено»
На общую сумму выданных наличных денег по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
При выдаче наличных денег нескольким лицам по платежной ведомости в ОАО Фирма «Росичъ» получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.
Выдачу наличных денег кассир ОАО Фирма «Росичъ» производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, или платежной ведомости.
В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством Российской Федерации порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером, предпринимателем делается запись: "По доверенности", указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег.
Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, перед подписью получателя наличных денег кассир делает запись: "По доверенности".
К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством Российской Федерации доверенность.
Выдачи наличных денег на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи в ОАО Фирма «Росичъ» производятся по расходным кассовым ордерам либо по платежным ведомостям.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, в ОАО Фирма «Росичъ» производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером ОАО Фирма «Росичъ», в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в российских рублях (Приложение 6).
Расходные кассовые ордера, оформленные в ОАО Фирма «Росичъ» на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости.
Одной из особенностей организации учета кассовых операций в ОАО Фирма «Росичъ» является организация учета наличной денежной выручки от розничной торговли.
При применении контрольно-кассовых машин предприятия обязаны:
• использовать исправные кассовые машины, зарегистрированные в налоговых органах;
• выдавать покупателю вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовый чек за покупку, подтверждающий выполнение обязательств по договору купли-продажи;
• обеспечить работникам налоговых органов и центром технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.
Кассир-операционист заводит на контрольно-кассовую машину книгу кассира-операциониста, которая в ОАО Фирма «Росичъ» прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, главного бухгалтера предприятия и печатью.
Записи в книге кассира-операциониста производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. Не допускаются исправления без оговорок, заверенных подписями кассира, директора, главного бухгалтера.
Контролер-кассир при работе на контрольно-кассовой машине обязан:
• Проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленту, установить дататор на текущую дату, перевести нуменатор на нули.
• Напечатать два или три чека без обозначения суммы (нулевых) с целью проверки четкости печати реквизитов на чековой и контрольной лентах и правил установки дататора и нуменатора.
• Получить от покупателя деньги за товары, согласно суммы, обозначенной в ценнике.
После завершения работы кассир в ОАО Фирма «Росичъ» готовит денежную выручку, составляет кассовый отчет и сдает выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру или инкассатору банка.
В ОАО Фирма «Росичъ» для контроля за сдачей торговой выручки, ее сохранностью проводится инвентаризация. Разница между показателями секционных счетчиков на начало и конец дня отражает сумма выручки кассира. В том случае, если возникают расхождения в объеме сдаваемой кассиром-операционистом выручки и показателями контрольно-кассовой машины, фактическая сумма выручки определяется путем сложения суммы, напечатанной на контрольной ленте с выручкой, определенной по счетчикам. Представитель администрации, инвентаризационной комиссии с кассиром должен выяснить причину расхождений. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира-операциониста.
Контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие сумму принятых наличных денег, должны храниться на предприятии в упакованном виде в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета. Ответственность за хранение этих документов несет руководитель предприятия, другие работники по письменному указанию руководителей предприятий.
ОАО Фирма «Росичъ», как и все предприятия, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге (Приложение 7). Кассовая книга в ОАО Фирма «Росичъ» прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписями директора и главного бухгалтера.
Все записи в кассовой книге ОАО Фирма «Росичъ» произведены ручкой, не имеют подчисток и неоговоренных исправлений. При внесении записей, каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу ведутся записи в двух экземплярах, первый остается в бухгалтерии, а второй передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми первичными документами, подтверждающими совершение бухгалтерских операций.
Оприходование наличных денег - это документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).
С кассиром ОАО Фирма «Росичъ» заключен договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с законодательством Российской Федерации несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей
Все наличные деньги ОАО Фирма «Росичъ» хранятся в сейфе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается.
Ключи от сейфа и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, пеналах или другой упаковке хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия.
В ОАО Фирма «Росичъ» в соответствии с рабочим планом счетов, который является приложением к Приказу об учетной политике предприятия, кассовые операции учитываются на счете 50 «Касса», что соответствует Плану счетов бухгалтерского учета, принятому в Российской Федерации.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в валюте Российской Федерации (российский рубль) в кассе предприятия Счет 50 «Касса» счет активный, основной, денежный.
В соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
В ОАО Фирма «Росичъ» кредитовые обороты по счету 50 ведутся в журнале-ордере № 1, а дебетовые — в ведомости № 1 к этому журналу (Приложения 8). Данный документ является регистром синтетического учета. Записи в журнал-ордер № 1 и в ведомость производятся по каждому кассовому отчету, независимо от периода, за какой он был составлен. В ОАО Фирма «Росичъ» кассовый отчет составляется ежедневно.
Обязательным условием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 является использование одной строки для каждого кассового отчета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным количеству полученных за этот период кассовых отчетов. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 50. Это позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств в кассу предприятия, контролировать целевое использование средств.
В таблице 2.3 выборочно приведены проводки по дебету и кредиту 50 счета «Касса» ОАО Фирма «Росичъ» за октябрь 2006 года.
Таблица 2.3
Бухгалтерские операции по дебету и кредиту счета 50 «Касса» в ОАО Фирма «Росичъ» по кассовому отчету за 10 октября 2006 г.
Наименование операции ДТ Кт Сумма
Сдана депонированная заработная плата и неизрасходованные сумы, полученные на командировочные и хозяйственные расходы 51 50 560987
Выплачена заработная плата за сентябрь по ведомости 70 50 2500000
Поступила выручка от розничной торговли 50 90-1 4567908
Выручка сдана инкассатору 57 50 4000000
Поступили средства от учредителей в счет их вклада в уставной фонд 50 75 1000000
Поступило с расчетного счета на выплату заработной платы за май 50 51 3000000
Возврат неиспользованных подотчетных сумм от работниками 50 71 679050
Как видно из вышесказанного, синтетический и аналитический учет кассовых операций и операций по расчетному счету ОАО Фирма «Росичъ» ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета; кассовые операции отражаются в учете на основании приходных и расходных ордеров, с приложенными к ним первичными документами, подтверждающими совершение хозяйственных операций;
Похожие рефераты:
- Организация и методика учета денежных средств ОАО Фирма «Росичъ» в кассе
В ОАО Фирма «Росичъ» в соответствии с рабочим планом счетов, который является приложением к Приказу об учетной политике предприятия (Приложение 1) операции по кассе учитываются на счете...- Планирование и информационное обеспечение контрольной проверки денежных средств в кассе и на счетах в банке ОАО Фирма «Росичъ»
Для своевременного и качественного проведения аудита операций по проверке денежных средств в кассе на счетах в банках необходимо произвести планирование контрольных мероприятий.
Планирование...- Организация и методика учета денежных средств на счетах в банке
Как было установлено в первой главе настоящего исследования, предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в бе...- Организация кассовых операций и учета денежных средств
Организация для приема, хранения, выдачи денежных средств должна иметь кассу. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств устанавливается Письмом Центрального Банка Российск...- Организация учета денежных средств и ведения кассовых операций
Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами Общество имеет кассу, оборудованную в соответс...
|
Дипломные работы 
